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        代理記賬的法律法規

        來源:web 發表時間:2018-10-29 14:44:23

        第一條為了加強代理記賬機構的管理,規范代理記賬業務,促進代理記賬行業的健康發展,根據《中華人民共和國會計法》及其他法律、法規的規定,制定本辦法。第二條設立代理記賬機構,以


          第一條 為了加強代理記賬機構的管理,規范代理記賬業務,促進代理記賬行業的健康發展,根據《中華人民共和國會計法》及其他法律、法規的規定,制定本辦法。

          第二條 設立代理記賬機構,以及委托人委托代理記賬機構辦理代理記賬業務,適用本辦法。

          本辦法所稱代理記賬機構是指從事代理記賬業務的中介機構。

          本辦法所稱委托人是指委托代理記賬機構辦理會計業務的單位。

          本辦法所稱代理記賬是指代理記賬機構接受委托辦理會計業務。

          第三條 申請設立除會計師事務所以外的代理記賬機構,應當經所在地的縣級以上人民政府財政部門(以下簡稱審批機關)批準,并領取由財政部統一印制的代理記賬許可證書。具體審批機關由省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府財政部門確定。

          第四條 設立代理記賬機構,除國家法律、行政法規另有規定外,應當符合下列條件:

          (一)3名以上持有會計從業資格證書的專職從業人員;

          (二)主管代理記賬業務的負責人具有會計師以上專業技術職務資格;

          (三)有固定的辦公場所;

          (四)有健全的代理記賬業務規范和財務會計管理制度。

          第五條 申請代理記賬資格,應當向審批機關提交申請報告并附送下列材料:

          (一)機構的協議或者章程;

          (二)從業人員身份證明、會計從業資格證書,主管代理記賬業務的負責人具備會計師以上專業技術職務資格的證明材料;

          (三)主管代理記賬業務的負責人、持有會計從業資格證書的專職從業人員在機構專職從業的書面承諾;

          (四)辦公地址及辦公用房產權或者使用權證明;

          (五)代理記賬業務規范和財務會計管理制度;

          (六)工商行政管理部門核準機構名稱的有關材料。

          第六條 審批機關應當自受理申請之日起20日內決定批準或者不批準。20日內不能作出決定的,經審批機關負責人批準可延長10日,并應當將延長期限的理由告知申請人。

          第七條 審批機關經審查符合法定條件的,應當自作出批準決定之日起10日內向申請人下達批準文件、頒發代理記賬許可證書。審批機關決定不予批準的,應當向申請人下達書面決定,說明理由,并告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

          省級以下人民政府財政部門作出批準決定的,審批機關應當將批準文件抄送所在地省級人民政府財政部門。

          第八條 申請人經批準取得代理記賬許可證書后,應當依法辦理工商登記。

          第九條 代理記賬機構應當在辦公場所的顯著位置放置代理記賬許可證書。

          第十條 代理記賬機構名稱、主管代理記賬業務負責人、辦公地點發生變更的,應當依法向審批機關辦理變更登記。

          第十一條 依法應當設置會計賬簿但不具備設置會計機構或會計人員條件的單位,應當委托代理記賬機構辦理會計業務。

          第十二條 代理記賬機構可以接受委托,受托辦理委托人的下列業務:

          (一)根據委托人提供的原始憑證和其他資料,按照國家統一的會計制度的規定進行會計核算,包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等;

          (二)對外提供財務會計報告;

          (三)向稅務機關提供稅務資料;

          (四)委托人委托的其他會計業務。

          第十三條 委托人委托代理記賬機構代理記賬,應當在相互協商的基礎上,訂立書面委托合同。委托合同除應具備法律規定的基本條款外,應當明確下列內容:

          (一)委托人、受托人對會計資料真實性、完整性承擔的責任;

          (二)會計資料傳遞程序和簽收手續;

          (三)編制和提供財務會計報告的要求;

          (四)會計檔案的保管要求及相應責任;

          (五)委托人、受托人終止委托合同應當辦理的會計交接事宜。

          第十四條 委托代理記賬的委托人應當履行下列義務:

          (一)對本單位發生的經濟業務事項,應當填制或者取得符合國家統一的會計制度規定的原始憑證;

          (二)應當配備專人負責日常貨幣收支和保管;

          (三)及時向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料;

          (四)對于代理記賬機構退回的要求按照國家統一的會計制度規定進行更正、補充的原始憑證,應當及時予以更正、補充。

          第十五條 代理記賬機構及其從業人員應當履行下列義務:

          (一)按照委托合同辦理代理記賬業務,遵守有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定;

          (二)對在執行業務中知悉的商業秘密應當保密;

          (三)對委托人示意其作出不當的會計處理,提供不實的會計資料,以及其他不符合法律、行政法規和國家統一的會計制度規定的要求,應當拒絕;

          (四)對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋。

          第十六條 代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告,經代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后,按照有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定對外提供。

          第十七條 委托人對代理記賬機構在委托合同約定范圍內的行為承擔責任。

          代理記賬機構對其專職從業人員和兼職從業人員的業務活動承擔責任。

          第十八條 縣級以上人民政府財政部門對代理記賬機構及其從事代理記賬業務情況實施監督檢查。

          第十九條 代理記賬機構應當于每年4月30日之前,向審批機關報送下列材料:

          (一)代理記賬機構基本情況表(附表);

          (二)營業執照、辦公用房產權或者使用權證明;

          (三)專職及兼職從業人員身份證明、會計從業資格證書、會計專業技術職務資格證書。

          第二十條 代理記賬機構采取欺騙手段獲得代理記賬許可證書的,由審批機關撤銷其代理記賬資格。

          代理記賬機構在經營期間達不到本辦法規定的設立條件的,由縣級以上人民政府財政部門責令其在不超過2個月的期限內整改;逾期仍達不到規定條件的,由審批機關撤回代理記賬資格。

          第二十一條 代理記賬機構有下列情形之一的,審批機關應當辦理注銷手續,并收回批準證書或予以公告:

          (一)代理記賬機構依法終止的;

          (二)代理記賬機構的行政許可被依法撤銷或撤回的;

          (三)法律、法規規定的應當注銷行政許可的其他情形。

          第二十二條 代理記賬機構有下列情形之一的,由縣級以上人民政府財政部門責令其改正,拒不改正的,予以公告:

          (一)違反本辦法第九條、第十條規定的;

          (二)違反本辦法第十五條、第十九條規定又不向審批機關說明原因的。

          第二十三條 代理記賬機構及其從事代理記賬業務人員在辦理業務中違反會計法律、行政法規和國家統一的會計制度規定的,由縣級以上人民政府財政部門依據《中華人民共和國會計法》及相關法規的規定處理。

          代理記賬機構違反本辦法和國家有關規定造成委托人會計核算混亂、損害國家和委托人利益,委托人故意向代理記賬機構隱瞞真實情況或者委托人會同代理記賬機構共同提供不真實會計資料的,應當承擔相應法律責任。

          第二十四條 對于未經批準從事代理記賬業務的,由縣級以上人民政府財政部門責令其改正,并予以公告。

          第二十五條 縣級以上人民政府財政部門及其工作人員在實施行政管理過程中,濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的,依法給予行政處分;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

          第二十六條 本辦法規定的審批期限均以工作日計算,不含法定節假日。

          第二十七條 省級人民政府財政部門可以根據本辦法制定具體實施辦法,報財政部備案。

          第二十八條 外商投資代理記賬機構的申請按照本辦法和其他有關規定辦理。

          第二十九條 本辦法自2005年3月1日起施行,財政部1994年6月23日發布的《代理記賬管理暫行辦法》[(94)財會字第24號]同時廢止。

          會計服務有限公司提供會計咨詢與會計服務,以下為我司提供服務:

          1、代理記賬提供政策咨詢,促進投資咨詢有限公司財務工作人員不僅具有較深的專業理論知識,且具有較豐富的實踐工作經驗,熟悉稅務、財務、會計、工商法規等方面的知識,使委托人的經濟活動在遵紀守法前提下健康有序地進行。

          2、提供業務咨詢,促進經濟效益提高3、提供信息咨詢,提高企業在市場的競爭力二、投資咨詢代辦企業設立的注冊登記手續;協助企業擬定投資協議、合同、章程及其他經濟文件;進行投資環境評價;投資方案可行性研究的剪輯分析。

          3、管理決策咨詢管理決策咨詢包括經營決策咨詢、營銷決策咨詢、生產決策咨詢、存貨決策咨詢、設備購買決策咨詢等。

          4、會計審計顧問擔任會計審計顧問,要解答委托人在日常會計業務和內部審計業務中遇到的疑難問題。

          會計服務有限公司經營范圍如下:

          1.代辦稅務登記、變更登記、注銷登記手續;代辦一般納稅人認證;

          2.代辦納稅申報事宜;

          3.擔任常年稅務、會計顧問,提供會計、稅務咨詢服務;

          4.代理建帳、記帳、設計企業財務制度,為企業提供財務報表分析;

          5.代辦減稅、退稅、免稅事項;

          6.代辦財產損失、投資損失鑒證,代辦報批手續;

          7.開展稅收籌劃工作;

          8.培訓財務人員稅收、會計等專業知識;

          9.協助企業進行改組、改造,設計企業經營管理制度;

          10.開展網上稅收,財務咨詢服務;

          11.代理網上申報。

          會計服務有限公司同時具有下列優勢:

          1.是經批準執業的,受法律保護的專業機構;

          2.有嚴密的規章制度、嚴格的復核和檢查制度;

          3.算帳、記帳、報帳有嚴格的程序和規則;

          4.具有會計資料分析、提供加強企業管理建議的能力;

          5.具有承擔法律責任的能力及協調處理單項案例的能力;

          6.有一支能夠運用計算機記帳或網上記帳、網上申報的會計隊伍。

          本公司承接中小型企業、非公有經濟、個體經濟組織的會計人員全面代理工作,客戶只需配備一名專職人員,與本公司工作人員建立業務關系,其他一切建帳、算帳、記帳、報稅工作均由本公司派人完成。本公司將熱忱為您服務,為貴公司的財務管理工作助一臂之力。

          現在,市場經濟的發展速度非常迅速。隨著企業的數量越來越多,關于企業稅收籌劃的問題也日益被企業經營者關注和重視。在這個競爭日益激烈的市場上,如何利用稅收籌劃來達到減少企業納稅支出的目的是個值得思考的問題。事實上,如果可以增加稅后經濟利潤的話,往往也可以實現經濟利益的增加,還可以為企業帶來更多的福利。利益最大化的結果就是可以進一步地增強企業的競爭力,從這個層面來說,企業稅收籌劃的重要性不言而喻。其不僅可以幫助企業減輕納稅負擔,進而還可以促進企業實現可持續發展。

          但是,不得不說,當前我國企業稅收籌劃的現狀還是非常嚴峻的。企業稅收籌劃的意義依舊值得被重點關注??梢哉f,在稅收籌劃這個問題上,目前中國還沒有完整的體系,所以未來所面臨的形勢還是比較嚴峻的。全球化經濟的發展是不可阻擋的趨勢,企業稅收籌劃也是一種自我保護的舉措,對于維護自身的權益有著重要的現實意義,掌握企業稅收籌劃這一重要法寶就可以輕輕松松地實現降低稅務成本的目標。對于企業來說,企業稅收籌劃是需要納入到企業日常管理活動中去的,這樣才能使稅務籌劃得到落實和執行,從而使稅務籌劃發揮其應有效用。

          但是,在企業稅務籌劃的過程中,很多籌劃策略和方法運用不當也是個大問題,從而極易給企業帶來財稅風險。因而,財務、稅務人才建設也需要加大力度。同時,稅收征管環節的一些細節也是需要不斷優化的,這一切對財務人員的要求可以說是非常之高。企業在進行稅收籌劃時,一定要特別關注工商、財稅政策,并尋求專業人士進行稅務籌劃指導,還有就是懂得選擇科學合理的企業稅收籌劃方式。這樣,企業稅收籌劃才能達到既定的目標。既然稅務籌劃對于企業經營發展具有重大意義,那么企業應如何做好稅務籌劃呢?

          可以說,企業辦稅人員和稅務機關之間的關系是非常緊密的,如果說企業稅收籌劃的工作人員可以積極掌握稅法的變化和最新動態,那么其往往可以更好地處理稅務籌劃的問題,而且還可以對稅務籌劃有更深入的認識,更重要的是可以更好地化解納稅爭議,從而進一步提高納稅申報質量。其實,在實際的稅務籌劃過程中會面臨很多的問題,財務、稅務人員需要不斷深入學習才可以幫助企業建立更好的稅收籌劃體系。有了企業稅收籌劃,可以讓員工、企業和國家的利益達到適度平衡,同時也可以使企業的經濟利益和社會聲譽受到良好保護。

          如何理性對待、充分享受一般納稅人轉登記為小規模納稅人帶來的實惠,成為推動企業自身發展的契機。企業應考慮目前的稅負、上下游合作伙伴要求等綜合因素確定是否要轉、什么時間轉登記。從長期發展來看,企業還需測算好稅負,慎重權衡是否轉登記。

          《財政部、國家稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》(財稅〔2018〕33號)規定,將小規模納稅人標準統一為:年應征增值稅銷售額500萬元及以下;按照《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定,已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人,在2018年12月31日前,可轉登記為小規模納稅人,其未抵扣的進項稅額作轉出處理。此外,《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)對符合轉登記的一般納稅人可轉登記為小規模納稅人,或選擇繼續作為一般納稅人。該文件只是提供給符合條件的一般納稅人多一個選項,并非一定要轉登記為小規模納稅人。因此,納稅人在決定轉登記前要算清“稅負賬”。

          測算稅負應考慮的因素

          一般納稅人增值稅稅負,受適用稅率和當期準予抵扣進項稅額的影響,而適用稅率一般固定不變,但當期能夠取得的準予抵扣進項稅額(憑證),往往是個變量,從而影響當期實際稅負。

          如A企業為增值稅一般納稅人,轉登記前連續12個月應稅銷售額為400萬元,且符合轉登記相關條件,適用稅率為16%(按5月1日后測算,下同)。上游企業所提供的貨物金額共計350萬元(不含稅),提供稅率為16%的抵扣憑證。若A企業當期無庫存、無銷售退貨及無留抵等情況下,經測算,增值稅實際稅負為2%[(400-350)×16%÷400

          ],低于轉登記后的3%,一般情況下可不考慮轉登記。但是,若上游企業已轉登記為小規模納稅人,

          A企業在不改變進貨渠道的情況下,從上游購進貨物可抵扣的進項稅額為10.5萬元(350×3%),那么A企業稅負就會上升為13.4%[(400×16%-10.5)÷400]。這就意味著,A企業需要調整進貨渠道,或者用壓低進貨價格來彌補高稅負帶來的損失。除此之外,轉登記則會成為A企業無奈的選擇。

          是否轉登記需衡量最終稅負

          18號公告規定,轉登記日當期尚未取得的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票,轉登記納稅人在取得以后應當持稅控設備,由主管稅務機關通過增值稅發票選擇確認平臺(稅務局端)為其辦理選擇確認。尚未取得的海關進口增值稅專用繳款書,轉登記納稅人在取得以后,經稽核比對相符的,應當由主管稅務機關通過稽核系統為其下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》。抵扣憑證通過抵扣確認的,可通過“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目作納稅調整。該公告同時規定,對轉登記納稅人作為一般納稅人經營期間的銷售或者購進業務,在轉登記后發生銷售折讓、中止或者退回的,應按照一般計稅方法進行調整。

          由此可見,稅負高于3%,且符合轉登記的一般納稅人,除了考慮庫存貨外,還要對本企業應取得未取得抵扣稅額(憑證)、海關進口增值稅專用繳款書記載可抵扣稅額、可能發生的銷售折讓及中止或者退回等因素綜合測算,得出最終實際稅負后,再決定是否轉登記。

          是否轉登記還需綜合考量

          在選擇轉登記的一般納稅人,往往還會面臨因增值稅負及進項抵扣等因素,所帶來企業現金凈流量及貨幣時間成本等差異問題,從而影響企業的應納稅所得額。同時,還要充分考慮本企業的下游客戶。如果下游客戶以一般納稅人為主,轉登記后不能向下游一般納稅人客戶提供稅率為16%的抵扣憑證,客戶同樣會用壓低進貨價格等辦法來分享新政策“紅利”。如果企業原客戶以個人終端客戶及小規模納稅人為主,且稅負高于3%,在排除其他因素情況下,若符合轉登記條件的,可考慮轉登記為小規模納稅人。

          總之,符合條件的一般納稅人不能盲目跟風,貿然轉小規模納稅人。在選擇轉登記前,首先要清算好本企業的增值稅實際稅負,其次要測算本企業應納增值納稅所造成的成本變動對企業所得的影響,最后還要充分考慮與客戶間價格讓渡等損益問題。



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